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贈与税に関する資料

贈与税の概要

贈与税は、個人から贈与により財産を取得した個人に対して、その財産の取得の時における時価を課税価格として課される税で、相続税の補完税としての性格を持っています。

課税方法は、受贈者が「暦年課税」又は「相続時精算課税」を選択できます。

 1.暦年課税の仕組み
暦年課税の概要(現行)

(※) 扶養義務者相互間の生活費又は教育費に充てるための受贈財産
    婚姻期間が20年以上の配偶者から贈与を受ける居住用不動産(限度:2,000万円) 等

 2.相続時精算課税の仕組み
 制度の仕組み3,000万円を生前贈与し、1,500万円を遺産として残す場合の計算例
(平成27年1月1日以後の相続で、法定相続人が配偶者と子2人の場合)
【参考】
暦年課税の場合
贈与時@贈与財産額を贈与者の相続
  開始まで累積
A累積で2,500万円の非課税枠
B非課税枠を超えた額に一律
  20%の税率
計算例の図
納付税額
1,036万円
相続時贈与財産額(贈与時の価額)を相続財産の価額に加算して、相続税額を精算
計算例の図
無税
合計納税額0円1,036万円
相続時精算課税制度を選択できる場合の図

贈与税の課税方式(暦年課税と相続時精算課税)の比較

 贈与税の課税方法は、受贈者が「暦年課税」又は「相続時精算課税」を選択できます。
贈与税の課税方式(暦年課税と相続時精算課税)の比較
区 分暦年課税相続時精算課税
(相続税・贈与税の一体化措置)
贈与者
・受贈者

親族間のほか、

第三者からの贈与を含む。 

60歳以上の者から

20歳以上の推定相続人及び孫への贈与
※令和4年4月1日以後の贈与については、18歳

選択不要

必要(贈与者ごと、受贈者ごとに選択)

→ 一度選択すれば、相続時まで継続適用

課税時期贈与時(その時点の時価で課税)同左
控除基礎控除(毎年):110万円特別控除(限度額まで複数回 使用可):2,500万円
税率10%〜55%の8段階一律 20%
相続時──

贈与財産を贈与時の時価で相続財産に合算

(相続税額を超えて納付した贈与税は還付)


住宅取得等資金に係る贈与税の非課税措置(平成27年〜)

 平成27年1月1日から令和3年12月31日までの措置として、贈与者(直系尊属)から贈与を受けた資金が自己の居住用の住宅用の家屋の新築、取得又は増改築等の対価に充てられた場合には、一定の要件の下、非課税限度額までの金額は、贈与税が非課税となります。
住宅取得等資金に係る贈与税の非課税措置(平成27年〜)

(注)1 上図は、耐震・省エネ・バリアフリー住宅向けの非課税枠。一般住宅の非課税枠はそれぞれ500万円減。

2 平成31年3月末までに請負契約を締結すれば、引渡しが令和元年10月を過ぎても、消費税率は旧税率(8%)を適用。

3 東日本大震災の被災者に係る非課税枠は、令和3年12月末まで、耐震・エコ・バリアフリー住宅:1,500万円、一般住宅:1,000万円。
ただし、消費税率10%が適用される住宅購入者の平成31年4月から令和2年3月までの非課税枠については、耐震・エコ・バリアフリー住宅:3,000万円、一般住宅:2,500万円。

4 床面積50m2以上240m2以下の住宅用家屋が対象。原則として贈与を受けた年の翌年3月15日までに住宅を取得する必要がある。


住宅取得等資金に係る相続時精算課税制度の特例

平成15年1月1日から令和3年12月31日までの間の措置として、贈与者(直系尊属)から贈与を受けた資金が次の要件を満たす自己の居住用の住宅用の家屋の新築、取得又は増改築等の対価に充てられた場合には、相続時精算課税制度に係る贈与者年齢要件が撤廃されます。

  一   般 住宅取得等資金
贈与者年齢要件 
60歳以上
右向き矢印
年齢要件なし

○ 適用対象となる住宅の主な要件

○適用対象となる住宅の主な要件
区 分床面積築後経過年数 ・ 工事費用等
住宅の新築・取得、
買替え・建替え
50平方メートル以上

既存住宅の場合

耐火建築物 :築後25年以内

非耐火建築物:築後20年以内

一定の耐震基準に適合するものは、
築後経過年数にかかわらず適用対象

住宅の増築、改築、
大規模修繕等
(増改築後)
50平方メートル以上
工事費用  100万円以上

制度の概要

○ 親・祖父母(贈与者)は、金融機関(信託銀行、銀行等及び証券会社)に子・孫(受贈者)名義の口座等を開設し、
 教育資金を一括して拠出。この資金について、子・孫ごとに1,500万円を非課税とする。

○ 受贈者:子・孫(0歳〜30歳、所得要件:合計所得金額1,000万円以下)

○ 贈与者の死亡前3年以内の贈与について、死亡時の残高を相続財産に加算する。(注1)

○ 契約終了時(注2)の残高に対して、贈与税を課税。

○ 平成25年4月1日から令和3年3月31日までの措置。

制度の概要
(注1)受贈者が、@23歳未満である場合、 A学校等に在学中の場合、 B教育訓練給付金の支給対象となる教育訓練を受講
    している場合を除く。
(注2)(1)30歳に達した日(上記(注1)ABに該当する場合を除く)、(2)30歳に達した日後、上記(注1)ABに該当する日がなく
    なった年の年末、(3)40歳に達した日、(4)信託財産が零になった場合において教育資金管理契約を終了させる旨の合意
    に基づき終了する日、のいずれか早い日
(注3) 23歳以上の受贈者については、@学校等に支払われる費用、 A学校等に関連する費用、B教育訓練給付金の支給対
    象となる教育訓練を受講するための費用に限定。

制度の概要

○  親・祖父母(贈与者)は金融機関(信託銀行、銀行等及び証券会社)に子・孫(受贈者)名義の口座等を開設し、
  結婚・子育て資金を一括して拠出。この資金について、子・孫ごとに1,000万円を非課税とする。

○  受贈者:子・孫(20歳〜50歳、所得要件:合計所得金額1,000万円以下)

○  贈与者死亡時の残高を相続財産に加算する。

○  契約終了時(注)の残高に対して、贈与税を課税。

○  平成27年4月1日から令和3年3月31日までの措置。

制度の概要
(注)(1)50歳に達した日、(2)信託財産が零になった場合において結婚・子育て資金管理契約を終了させる旨の合意に基づき
   終了する日、のいずれか早い日

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