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相続税の改正に関する資料

 平成27年の相続税の課税件数割合は8.0%、負担割合は12.4%となっています。
 平成27年から基礎控除の水準が引き下げられているため、課税件数割合が改正前より大きくなっています。
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(注1) 相続税収は各年度の税収であり、贈与税収を含む(平成28年度以前は決算額、平成29年度は実績見込額、平成30年度は予算額)。

(注2) 課税件数、納付税額及び合計課税価格は「国税庁統計年報書」により、死亡者数は「人口動態統計」(厚生労働省)による。


 相続税の基礎控除は、バブル期の地価の高騰等に伴い引き上げられてきましたが、その後の地価の下落にもかかわらず、基礎控除の水準は据え置かれ、また、相続税の税率構造は緩和されてきたため、相続税の負担は以前に比べ大幅に緩和され、その資産再分配機能は低下していました。
 こうした状況を踏まえ、平成25年度改正において、資産再分配機能を回復させるため、基礎控除の引下げ、税率構造の見直しが行われ、平成27年1月から実施されています。
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(注1)基礎控除の( )内は、法定相続人が3人(例:配偶者+子2人)の場合の額である。

(注2)課税件数割合は、課税件数/死亡者数であり、負担割合は、納付税額/合計課税価格である。

(注3)合計課税価格とは、小規模宅地の特例による減額等を行った後、基礎控除を差し引く前の課税対象財産の価格である。


相続税の主な改正の内容

相続税の主な改正の内容
区分抜本改正前抜本改正(昭和63年12月)
(昭和63年1月1日以降適用)
平成4年度改正
(平成4年1月1日以降適用)
平成6年度改正
(平成6年1月1日以降適用)

(1) 遺産に係る基礎控除

定額控除

2,000万円4,000万円4,800万円5,000万円

法定相続人数比例控除

400万円×法定相続人の数800万円×法定相続人の数950万円×法定相続人の数1,000万円×法定相続人の数

(2) 税率

10%200万円以下
15〃500万円
20〃900万円
25〃1,500万円
30〃2,300万円
35〃3,300万円
40〃4,800万円
45〃7,000万円
50〃1億円
55〃1億4,000万円
60〃1億8,000万円
65〃2億5,000万円
70〃5億円
75〃5億円
10%400万円以下
15〃800万円
20〃1,400万円
25〃2,300万円
30〃3,500万円
35〃5,000万円
40〃7,000万円
45〃1億円
50〃1億5,000万円
55〃2億円
60〃2億5,000万円
65〃5億円
70〃5億円
10%700万円以下
15〃1,400万円
20〃2,500万円
25〃4,000万円
30〃6,500万円
35〃1億円
40〃1億5,000万円
45〃2億円
50〃2億7,000万円
55〃3億5,000万円
60〃4億5,000万円
65〃10億円
70〃10億円
10%800万円以下
15〃1,600万円
20〃3,000万円
25〃5,000万円
30〃1億円
40〃2億円
50〃4億円
60〃20億円
70〃20億円
 
 
 
 
 
(14段階)(13段階)(13段階)(9段階)

(3) 配偶者に対する相続税額の軽減

遺産の2分の1又は4,000万円のいずれか大きい金額に対応する税額まで控除配偶者の法定相続分又は8,000万円のいずれか大きい金額に対応する税額まで控除同左配偶者の法定相続分又は1億6,000万円のいずれか大きい金額に対応する税額まで控除

(4) 死亡保険金の非課税限度額

250万円×法定相続人の数500万円×法定相続人の数同左同左

(5) 死亡退職金の非課税限度額

200万円×法定相続人の数500万円×法定相続人の数同左同左

(6) 税額控除

同左同左

未成年者控除

20歳までの1年につき3万円20歳までの1年につき6万円

障害者控除

70歳までの1年につき3万円70歳までの1年につき6万円

特別障害者控除

70歳までの1年につき6万円70歳までの1年につき12万円
相続税の主な改正の内容
区分平成15年度改正
(平成15年1月1日以降適用)
平成22年度改正
(平成22年4月1日以降適用)
平成25年度改正
(平成27年1月1日以降適用)

(1) 遺産に係る基礎控除

同左同左

定額控除

3,000万円

法定相続人数比例控除

600万円×法定相続人の数

(2) 税率

10%1,000万円以下
15〃3,000万円
20〃5,000万円
30〃1億円
40〃3億円
50〃3億円
同左
10%1,000万円以下
15〃3,000万円
20〃5,000万円
30〃1億円
40〃2億円
45〃3億円
50〃6億円
55〃6億円
(6段階)(8段階)

(3) 配偶者に対する相続税額の軽減

同左同左同左

(4) 死亡保険金の非課税限度額

同左同左同左

(5) 死亡退職金の非課税限度額

同左同左同左

(6) 税額控除

未成年者控除

同左20歳までの1年につき10万円

障害者控除

同左85歳までの1年につき6万円85歳までの1年につき10万円

特別障害者控除

85歳までの1年につき12万円85歳までの1年につき20万円