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Chapter3 個人所得課税・資産課税


(1)三世代同居に対応した住宅リフォームに係る特例

自己の有する家屋に三世代同居対応改修工事を行い、平成28年4月1日から平成31年6月30日までの間に居住の用に供したときは、次のいずれかの特例を適用することができる制度を導入します。

【対象工事】 1:キッチン  2:浴室  3:トイレ  4:玄関
【対象工事要件】 ➀上記1から4までのいずれかを増設すること。
➁改修後、上記1から4までのうち、いずれか2つ以上が複数となること。
➂対象工事の費用が50万円超であること。

➀ローン控除の特例

三世代同居対応改修工事を含む増改築工事に係る住宅ローン(償還期間5年以上)の年末残高1,000万円以下の部分について、一定割合を乗じた額を5年間の各年において所得税額から控除

控除額 = ローン残高 × 控除率

表:ローン控除の特例
  • ➊は上限7.5万円、➋は上限5万円で、毎年合計12.5万円を上限(5年合計で62.5万円を上限)

➁税額控除の特例

三世代同居対応改修工事の標準的な費用の額の10%相当額(限度額:25万円)を、その年分の所得税額から控除


(2)セルフメディケーション推進のためのスイッチOTC薬控除(医療費控除の特例)の創設

適切な健康管理の下で医療用医薬品からの代替を進める観点から、➀特定健康診査(いわゆるメタボ健診)、➁予防接種、➂定期健康診断(事業主健診)、➃健康診査、➄がん検診のいずれかを受けている者が、平成29年1月1日から平成33年12月31日までの間に、いわゆるスイッチOTC医薬品の購入費用を年間1.2万円を超えて支払った場合には、その購入費用(年間10万円を限度)のうち1.2万円を超える額を所得控除できる制度を創設します。

  • 本特例の適用を受ける場合には医療費控除の適用を受けることができず、医療費控除の適用を受ける場合には本特例の適用を受けることができません。


(3)空き家に係る譲渡所得の特別控除の特例

空き家の発生を抑制し、地域住民の生活環境への悪影響を未然に防ぐ観点から、被相続人の居住の用に供していた家屋を相続した相続人が、平成28年4月1日から平成31年12月31日までの間に、その家屋(その敷地を含みます。また、その家屋に耐震性がない場合は耐震リフォームをしたものに限ります。)又は除却後の土地の譲渡(相続時から3年を経過する日の属する年の12月31日までの譲渡に限ります。)をした場合には、その家屋又は除却後の土地の譲渡益から3,000万円を控除することができる制度を導入します。

  • 主な適用要件
    相続した家屋は、昭和56年5月31日以前に建築された家屋(マンション等を除きます。)であって相続発生時に被相続人以外に居住者がいなかったこと。
    譲渡をした家屋又は土地は、相続時から譲渡時点まで居住、貸付け、事業の用に供されていたことがないこと。
    譲渡価額が1億円を超えないこと。


(4)個人の寄附税制の包括的な見直し

国立大学法人等への個人寄附に係る税額控除制度の導入

意欲と能力のある者が希望する教育を受けられるようにする観点から、国立大学法人等の行う学生の修学支援事業のために充てられる個人寄附について税額控除制度を導入します。

公益法人等への個人寄附に係る税額控除制度の拡充

公益活動を促進する観点から、一定の公益性が担保され、個人寄附に係る税額控除が認められている法人について、税額控除の対象となるために必要な寄附者数の要件を事業規模に応じて緩和します。

(改正前の税額控除対象法人の要件)①3,000円以上の寄附者が年100人以上いること(絶対値要件) 又は ②寄附金が法人収入の5分の1以上であること(相対値要件) (改正後)①の絶対値要件につき、公益目的事業費用等1億円を基準としてこれを下回る公益目的事業費用等の公益法人等については、寄附者数の要件を次のとおり緩和。 絶対値要件の寄附者数(最低10人)=100人×(公益目的事業費用等/1億)
寄附金受領者の事務コスト等の軽減措置

寄附金受領者の事務コスト等を軽減するため、寄附金控除の適用を受ける際に必要な領収書について、書面での交付に代えて、電子メール等による電子データの送付も可能とします。

参考地方税における農地保有に係る課税の強化・軽減
  • 所有する全農地を農地中間管理機構に10年以上貸し付けた場合は、固定資産税等の課税標準を最初の3年間、価格の2分の1等とする特例措置を創設します。
  • 農業委員会から農地中間管理機構との協議の勧告を受けた遊休農地について、通常の農地より固定資産税の評価額を引き上げます。
参考地方税における機械及び装置の固定資産税の特例措置の創設

中小企業の生産性向上に関する法律の制定を前提に、中小企業者等が、同法の施行の日から30年度末までに、一定の機械及び装置の取得をした場合には、固定資産税の課税標準を最初の3年間、価格の2分の1とする特例措置を創設します。

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